实质性程序策略的选择与应用 选择实质性程序的策略

在审计工作中，实质性程序是审计师进行审计工作的重要环节，它直接关系到审计的准确性和有效性，是确保财务报表真实、公正、合法的关键手段，本文将详细探讨选择实质性程序的策略，以帮助审计人员更好地进行审计工作。

实质性程序的重要性

实质性程序是审计师在审计过程中，对被审计单位的财务报表及相关资料进行详细检查、核对和分析的程序，它旨在发现财务报表中可能存在的错误和舞弊行为，确保财务报表的真实性和合法性，实质性程序的正确选择和执行，对于提高审计质量、防范审计风险具有重要意义。

选择实质性程序的策略

1、了解被审计单位的特点

在选择实质性程序时，首先需要了解被审计单位的特点，包括行业特点、经营规模、组织结构、内部控制等，这些特点将直接影响审计师选择何种实质性程序，对于规模较大、业务复杂的被审计单位，审计师可能需要采用更为详细的实质性程序。

2、确定审计目标和重点

在了解被审计单位特点的基础上，审计师需要确定审计目标和重点，审计目标应与财务报表的编制基础和会计准则相一致，重点关注可能存在错误和舞弊的领域，对于收入确认的审计，应重点关注收入确认的时点、金额、真实性等方面。

3、选择适当的实质性程序

根据被审计单位的特点和审计目标，审计师需要选择适当的实质性程序，常见的实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，细节测试主要针对财务报表中的具体项目进行详细检查，如对存货进行盘点、对固定资产进行折旧测试等，实质性分析程序则主要通过对财务报表的整体结构和趋势进行分析，发现可能存在的异常情况。

4、结合风险评估结果进行选择

风险评估是审计工作的重要环节，通过对被审计单位的风险进行评估，可以确定可能存在的错误和舞弊领域，在选择实质性程序时，应结合风险评估结果进行选择，重点关注高风险领域，采取更为详细的实质性程序。

5、考虑成本效益原则

在选择实质性程序时，还需要考虑成本效益原则，即所选择的实质性程序应在保证审计质量的前提下，尽可能地降低审计成本，这需要审计师在了解被审计单位特点、确定审计目标和重点的基础上，综合考虑各种因素，选择最为合适的实质性程序。

实质性程序的执行与监督

在选择好实质性程序后，审计师需要严格按照所选程序进行执行，并保持对执行过程的监督，在执行过程中，应保持独立、客观、公正的态度，严格按照相关法律法规和会计准则进行操作，还需要对执行过程进行记录和归档，以便后续的审查和追溯。

选择实质性程序的策略是审计工作中的重要环节，正确的选择和执行实质性程序，对于提高审计质量、防范审计风险具有重要意义，本文从了解被审计单位特点、确定审计目标和重点、选择适当的实质性程序、结合风险评估结果进行选择以及考虑成本效益原则等方面，探讨了选择实质性程序的策略，在实际工作中，审计人员应根据具体情况灵活运用这些策略，以确保审计工作的准确性和有效性。