执行实质性程序的例子 执行实质性程序的例子

在审计工作中，实质性程序是审计师用来验证财务报表中的交易和事项是否真实、准确、完整的重要手段，本文将通过一个具体实例，详细介绍执行实质性程序的过程和要点，以便读者更好地理解和掌握这一审计技术。

案例背景

某公司年度财务报表中，应收账款项目金额较大，且存在较多客户，为了验证应收账款的准确性和真实性，审计师需要执行实质性程序。

执行实质性程序的步骤

1、了解被审计单位及其环境

在执行实质性程序之前，审计师需要了解被审计单位的业务性质、行业状况、财务状况等，这有助于审计师确定可能存在的风险领域和关键交易。

2、制定审计计划

根据对被审计单位及其环境的了解，审计师需要制定详细的审计计划，计划应包括审计目标、审计范围、审计程序、时间安排等内容。

3、选取样本

为了验证应收账款的准确性，审计师需要从财务报表中选取一定数量的交易作为样本进行审查，选取样本时，应考虑交易的金额、性质、客户等因素，以确保样本具有代表性。

4、实施实质性程序

（1）核对交易记录

审计师需要核对被审计单位提供的交易记录与财务报表中的应收账款项目是否一致，这包括核对交易日期、客户名称、交易金额等信息。

（2）函证程序

为了验证应收账款的真实性，审计师需要向客户发送询证函，要求客户确认应收账款的金额和准确性，审计师应关注客户回函的及时性和内容，对回函中的差异进行调查和核实。

（3）分析性程序

审计师可以通过分析应收账款的账龄、客户类型、行业状况等因素，识别可能存在的风险领域，对于账龄较长的应收账款，审计师应重点关注其回收情况和原因。

5、记录和报告

审计师需要将执行实质性程序的过程和结果记录在审计工作底稿中，以便后续审查和分析，审计师需要编写审计报告，详细说明执行实质性程序的过程和结果，以及对应的审计意见。

案例分析

在上述案例中，审计师通过执行实质性程序，发现了以下问题：

1、某笔应收账款的交易记录与财务报表不一致，经过调查发现是被审计单位内部人员的错误。

2、部分客户的回函中存在金额差异，经过与被审计单位沟通后发现是客户记账错误。

3、通过分析性程序发现，某行业客户的应收账款账龄较长，且回收情况不佳，可能存在坏账风险。

针对以上问题，审计师采取了以下措施：

1、要求被审计单位更正交易记录，确保财务报表的准确性。

2、与客户沟通并协助其更正记账错误，确保应收账款的准确性。

3、对可能存在的坏账风险进行评估和报告，以便被审计单位采取相应措施。

通过上述案例可以看出，执行实质性程序是审计工作中至关重要的一环，它有助于审计师验证财务报表的准确性和真实性，发现可能存在的风险和错误，为被审计单位提供有价值的建议和意见，执行实质性程序也有助于提高审计工作的效率和质量，增强审计报告的可信度和权威性。

在执行实质性程序时，审计师需要注意以下几点：要了解被审计单位及其环境，确定可能存在的风险领域和关键交易；要制定详细的审计计划，确保程序的合理性和有效性；要选取具有代表性的样本进行审查和分析，确保结果的准确性和可靠性，在执行过程中还需要注重与被审计单位的沟通和协调以及保持独立性和客观性等原则。

通过以上案例分析我们可以看到执行实质性程序对于保障财务报表的准确性和真实性具有重要意义同时也为提高审计工作的效率和质量提供了有力保障，因此在实际工作中我们应该重视并加强实质性程序的执行以提高审计工作的整体水平。