实质性程序抽样 *** 实质性程序如何抽样

在审计实务中，实质性程序是发现和纠正错报的重要手段，而抽样 *** 则是实施实质性程序的关键，下面我们将探讨几种常见的实质性程序抽样 *** 。

随机抽样

随机抽样是最基本的抽样 *** ，也是最公平、最客观的抽样 *** ，在随机抽样中，样本的选择完全是随机的，没有任何人为干预，在实施实质性程序时，审计人员可以通过使用计算机辅助审计工具或其他抽样软件来执行随机抽样。

判断抽样

判断抽样是在某些情况下，审计人员根据经验和专业判断进行的抽样，在某些情况下，如对特定行业或特定领域的审计，审计人员可能已经积累了足够的专业知识和经验，能够根据这些知识和经验来选择样本，判断抽样通常适用于对某些特定领域的专家判断需求。

分层抽样

分层抽样是一种在随机抽样的基础上，根据某些特征对样本进行分类的抽样 *** ，在实施实质性程序时，审计人员可以根据被审计单位的情况，如行业、规模、财务状况等，对样本进行分层，这种抽样 *** 有助于提高样本的代表性和有效性。

交叉抽样

交叉抽样是一种将随机抽样和分层抽样相结合的抽样 *** ，在这种 *** 中，样本的选择首先基于随机原则，然后再根据某些特征对样本进行分类，这种 *** 有助于提高样本的多样性和代表性。

审计重要性水平影响抽样决策

审计重要性水平是决定实质性程序抽样 *** 的关键因素，在确定重要性水平后，审计人员可以根据该水平来设定可接受的错报临界值，并据此决定需要测试的样本量和样本选择的抽样 *** ，重要性水平越高，对样本的精度和代表性要求也越高，因此需要采用更严格的抽样 *** 。

利用专家的工作和第三方证据

在某些情况下，审计人员可以利用专家的工作和第三方证据来提高样本的代表性和有效性，如果被审计单位涉及特定行业或领域，审计人员可以寻求相关专家的意见和建议，利用他们的知识和经验来选择样本，如果审计人员能够获得其他独立机构的报告或数据，这些报告或数据也可以作为审计证据，帮助审计人员做出更准确的抽样决策。

实质性程序抽样 *** 的选择取决于被审计单位的具体情况、重要性水平以及可用的资源和专业判断，审计人员应该根据实际情况灵活选择合适的抽样 *** ，以确保审计结果的准确性和有效性，随着技术的发展和变化，未来可能会有更多创新的抽样 *** 出现，审计人员需要不断学习和适应这些变化，以提高审计效率和效果。