审计工作底稿编制指引 审计工作底稿编制指引

审计工作底稿是审计证据的载体，是审计工作的重要记录，也是形成最终审计报告的重要依据，为了提高审计工作底稿的质量，规范编制 *** ，特制定本指引。

编制原则

1、真实、完整：审计工作底稿应当真实、完整地反映审计项目的实施过程和结果，确保审计证据的充分性和可靠性。

2、清晰、准确：审计工作底稿应当清晰、准确地记录审计事项和相关内容，避免歧义和误解。

3、规范、统一：审计工作底稿的编制应当符合相关法规和准则的要求，使用统一的术语和格式。

编制范围

本指引适用于各类企业、事业单位和其他经济组织的审计项目，包括财务报表审计、内部控制审计、专项审计等。

编制要求

清晰：审计工作底稿的标题应当简明扼要，能够反映底稿的主要内容。

完整：编制审计工作底稿时，应当完整记录审计事项的基本情况、实施过程、审计证据、结论和报告等内容。

3、格式统一：审计工作底稿应当按照规定的格式和要求进行编制，避免随意性和不一致性。

4、引用恰当：在编制审计工作底稿时，应当准确引用相关资料和信息，并注明出处和引用方式。

5、签名盖章：审计工作底稿应当有相关人员的签名和盖章，确保其真实性和准确性。

具体编制 ***

1、封面：包括项目名称、编制单位、编制时间、归档编号等信息。

2、目录：列出审计工作底稿的顺序和名称，方便查阅。

3、索引：建立索引系统，便于将审计工作底稿与其他相关资料进行关联和引用。

4、概述：简要说明审计项目的背景、目的和范围，以及审计小组的人员构成和分工。

5、会计科目余额表：列出被审计单位财务报表的会计科目余额，作为审计工作的基础。

6、审计程序表：记录审计人员实施的审计程序和时间，以及获取的审计证据。

7、实质性测试底稿：针对财务报表项目进行详细测试，记录测试结果和分析。

8、细节测试底稿：在被审计单位内部控制有效的情况下，对非重要项目进行的测试，记录测试结果和分析。

9、抽凭表：对无法实施实质性测试的项目进行抽凭，记录凭证信息和测试结论。

10、差异调整表：记录财务报表与预期结果的差异及调整情况。

11、审计小结：总结审计中发现的问题和调整建议，以及最终的审计意见。

12、其他必要的记录和说明：根据具体情况，编制其他必要的记录和说明，如会议记录、专家意见等。

归档管理

1、归档范围：完整的审计工作底稿及相关资料应当归档保存，包括电子文档和纸质文档。

2、归档时间：在完成审计报告后，及时将审计工作底稿及相关资料归档保存。

3、归档要求：归档的资料应当完整、真实、准确、清晰，符合档案管理的要求。

4、保管和利用：归档的资料应当妥善保管，并按照规定向内部或外部机构提供利用，确保其合规性和保密性。

是关于审计工作底稿编制的基本指引，实际操作中还需要根据具体情况进行调整和完善。