抽凭，实质性程序的关键环节 抽凭是实质性程序吗

抽凭是审计实务中的一项重要实质性程序，它通过对业务凭证的抽查，对被审计单位的会计记录和内部控制进行评估，以发现潜在的错误、舞弊和内部控制缺陷，在审计过程中，抽凭不仅可以验证账簿记录的正确性，还可以发现潜在的风险和问题，为审计报告提供更有力的依据。

抽凭在审计中的作用

1、验证账簿记录的正确性：通过抽查凭证，可以对账簿记录进行验证，确认被审计单位是否按照会计准则和制度进行会计核算和账务处理。

2、发现错误和舞弊：通过抽查凭证，可以发现潜在的错误和舞弊行为，如凭证漏记、重复记录、虚假交易等。

3、评估内部控制有效性：通过对凭证的抽查，可以评估被审计单位的内部控制制度是否健全、有效，是否存在漏洞和缺陷。

4、为审计报告提供依据：通过对凭证的抽查，可以获取更多的审计证据，为撰写审计报告提供更有力的依据，提高审计报告的质量和可信度。

抽凭的 *** 和技巧

1、确定抽查范围：根据被审计单位的特点和风险水平，确定凭证抽查的范围和重点，如重要的会计科目、高风险的业务领域等。

2、合理分配样本量：根据抽查范围，合理分配样本量，确保样本具有代表性，能够反映整体情况。

3、仔细核对凭证信息：在抽查凭证时，要仔细核对凭证上的各项信息，如业务内容、交易日期、凭证编号等，确保信息的准确性和完整性。

4、关注异常交易和细节：对于异常的交易内容和细节，要特别关注，可能存在潜在的错误或舞弊行为。

5、结合其他审计程序：在抽查凭证时，要与其他审计程序相结合，如观察业务活动、询问相关人员等，以获取更全面的信息。

实施抽凭时的注意事项

1、保持客观公正：在实施抽查程序时，要保持客观公正的态度，不得有任何偏见或主观臆断。

2、尊重被审计单位隐私：在抽查凭证时，要尊重被审计单位的隐私权，不得随意泄露敏感信息和商业机密。

3、遵守法律法规：在实施抽查程序时，要遵守相关法律法规和职业道德规范，不得违反规定或损害他人的利益。

4、及时与团队沟通：在实施抽查程序时，要及时与审计团队成员沟通交流，分享经验和信息，提高工作效率和质量。

抽凭是审计实务中一项重要的实质性程序，它通过对业务凭证的抽查，对被审计单位的会计记录和内部控制进行评估，以发现潜在的错误、舞弊和内部控制缺陷，实施抽凭时要注意 *** 、技巧和注意事项，确保程序的客观、公正和有效实施。