固定资产实质性程序 固定资产实质性程序

审计目标

1、确定固定资产是否存在；

2、确定固定资产的计价 *** 是否正确；

3、确定固定资产的折旧政策是否适当；

4、确定固定资产的减值准备是否合理；

5、确定固定资产的权属是否清晰；

6、确定固定资产的披露是否恰当。

审计程序

1、获取或编制固定资产清单，包括已安装但未取得发票的部分，并关注是否存在未入账的固定资产；

2、与管理层确认固定资产的权属，包括所有权、使用权等；

3、核实固定资产的计价 *** ，包括初始入账价值、累计折旧、减值准备等是否正确；

4、检查折旧政策是否符合会计准则，并核实其执行情况；

5、对可能发生减值的固定资产进行评估，包括市场价格变动、技术更新等，确认减值准备的合理性；

6、对重要的固定资产，核实其投保情况，并关注保险赔款的可能性；

7、获取固定资产的权证或租赁合同等证明文件，确认其真实性、合法性；

8、对特殊的固定资产，如建筑物、机器设备等，进行专业的技术鉴定，确认其可使用年限等信息；

9、在财务报表中核实固定资产的披露情况，包括金额、分类、期限等是否准确。

特殊情况处理

1、如发现异常的固定资产变动，如新增、减少或转移等，需进一步调查原因，并评估其对财务报表的影响；

2、如发现固定资产的权属不清或存在争议，需及时向管理层和法律部门报告，并采取相应的措施；

3、如发现固定资产的折旧政策与会计准则不符，需向管理层提出调整建议，并取得其书面确认。

根据以上审计程序和结果，得出以下结论：

1、固定资产存在且权属清晰；

2、固定资产的计价 *** 和折旧政策符合会计准则；

3、固定资产减值准备的合理性得到认可；

4、如有异常的固定资产变动或权属不清的情况，需进一步调查并采取相应的措施；

5、财务报表中固定资产的披露准确无误。