审计工作底稿学习心得 审计工作底稿学习心得

审计工作底稿的含义和作用

审计工作底稿是审计人员在审计过程中所形成的一切文件和记录，是审计证据的载体，是编制财务报表的基础，它是形成审计结论前的一个必要程序，是形成审计报告的依据。

审计工作底稿的作用体现在以下两个方面：

1、审计工作底稿是形成审计结论的基础，审计人员在审计过程中，通过进行符合性测试、实质性测试，对被审计单位内部控制的了解，对被审计单位报表的有关事项、报表有关项目的数据及有关资料进行分析、比较、核对，形成审计结论，编制审计报告，这一结论的得出，是在审计工作底稿所记录的审计工作基础上形成的。

2、审计工作底稿是审计质量控制的基础，审计工作底稿详细记载了审计实施的全部过程，包括审计事项、审计 *** 、审计人员、实施时间等，为审计质量控制提供了可靠依据，通过检查审计工作底稿可以验证审计人员的业务能力、工作效率、工作质量以及是否遵循了相关法规、制度，为考核干部提供依据。

编制审计工作底稿的要求

编制审计工作底稿应做到以下五点：

1、重要性原则，即对被审计单位的重要业务事项、重要会计科目、重要会计政策和会计估计以及重大问题要重点记录和审查。

2、客观性原则，即记录要真实、完整、准确，不篡改或歪曲事实，不隐瞒责任事故。

3、完整性原则，即对被审计单位经济业务的审查要全面，不能遗漏，并做到审查结论有据可查。

4、清晰性原则，即文字简明扼要，用词准确，层次分明；记录完整无缺，勾稽关系清楚；计算准确无误；各种记录和凭证等装订整齐、美观。

5、复核性原则，即对重要的或复杂的审计事项要实行复核制度，防止出现差错和遗漏。

编制 *** 及注意事项

1、按照记录方式分类：详式底稿和简式底稿，详式底稿按其内容庞杂、项目繁多、详尽周密的特点，适用于详细审查被审单位的经济活动及其会计资料；简式底稿则适用于对被审单位的经济活动及其会计资料进行初步审查，也适用于在初步审查中发现问题后进一步整理资料，为进一步审查作好准备，在实际工作中，详式底稿与简式底稿可结合使用。

2、按照编制 *** 分类：综合式和个别式两种，综合式是在一定时期内汇总被审单位经济活动情况而编制的综合性工作底稿；个别式则是针对被审单位的具体情况而编制的针对具体对象的单项工作底稿，在实际工作中，综合式和个别式也经常结合使用，编制时要注意：一是要符合内部控制制度的要求；二是要符合成本效益原则；三是要符合法律法规的要求；四是要保持应有的职业谨慎态度；五是要充分考虑重要性水平；六是要充分运用计算机辅助审计技术；七是要及时整理和归集审计证据，并按照一定的格式和要求填制在相应的位置上；八是要注明各笔经济业务所对应的会计科目和账户名称；九是要根据所运用的 *** 注明适用的会计准则和相关法规；十是要根据重要性原则对异常事项提出预警或说明。

编制过程中常见的问题及解决 ***

在编制过程中常见的问题主要有：一是没有按照重要性原则和内部控制制度要求来编制；二是没有充分运用计算机辅助审计技术和手工 *** 来审查；三是没有及时整理和归集相关证据材料；四是没有按照要求填写相应的内容；五是没有保持应有的职业谨慎态度；六是存在遗漏重要事项或重要账户的情况；七是存在错记或误记的情况，针对这些问题，解决 *** 有：一是要认真学习相关法规和准则要求，掌握正确的编制 *** ；二是要充分运用计算机辅助审计技术来提高工作效率和质量；三是要加强与被审单位的沟通和协调，及时了解被审单位的实际情况；四是要注重细节问题，认真核对相关资料和数据；五是要保持应有的职业谨慎态度，认真审核每笔经济业务及其会计资料的真实性、完整性和合法性；六是要注重总结经验教训，不断提高自己的业务水平和工作能力。

编制审计工作底稿是一项重要的基础性工作，它直接关系到审计结论的形成和审计质量的控制，我们要认真对待这项工作，不断总结经验教训，不断提高自己的业务水平和工作能力。