中华人民共和国企业所得税法实施条例 业所得税法实施条例

为了更好地贯彻《中华人民共和国企业所得税法》，规范企业所得税的征收管理，保障国家财政收入，促进经济发展，特制定《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称“实施条例”），本条例详细阐述了企业所得税的纳税主体、征税对象、税率、应纳税所得额的计算、税收优惠、征收管理等方面的规定，为各级税务机关和企业提供了明确的操作指南。

纳税主体

（一）企业所得税的纳税主体为企业和其他取得收入的组织。

（二）个人独资企业、合伙企业以及其他按照法律、行政法规规定应当缴纳企业所得税的非法人组织，以其投资者为纳税义务人。

（三）外国企业在中国境内设立的机构、场所，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

征税对象

（一）企业所得税的征税对象为企业的所得收入。

（二）企业的所得收入包括：销售货物收入、提供劳务收入、 *** 财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。

税率

（一）企业所得税的税率为25%。

（二）对于符合条件的小型微利企业，可以按照国家规定享受减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策。

（三）对于国家鼓励的高新技术产业等特定行业，可以按照国家规定享受税收优惠政策。

应纳税所得额的计算

（一）应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

（二）不征税收入包括财政拨款、行政事业性收费等。

（三）免税收入包括国债利息收入等。

（四）各项扣除包括成本、费用、税金等支出，具体扣除项目和标准按照国家有关规定执行。

税收优惠

（一）对于符合条件的小型微利企业，可以享受减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策，具体条件由国务院财政部门和税务部门共同制定。

（二）对于国家鼓励的高新技术产业等特定行业，可以按照国家规定享受税收优惠政策，具体政策由国务院有关部门制定。

（三）对于符合条件的创业投资企业，可以享受投资抵扣等税收优惠政策，具体政策由国务院财政部门和税务部门共同制定。

征收管理

（一）企业应当按照规定的期限和程序申报纳税，报送纳税申报表和相关资料，具体期限和程序由国务院税务部门规定。

（二）税务机关应当依法征收企业所得税，确保税款及时足额上缴国库，对于未按照规定缴纳税款的，税务机关应当依法追缴并给予相应的处罚。

（三）税务机关应当加强对企业所得税的监督管理，建立健全税收管理制度，提高税收征管效率，对于发现的偷税、逃税等违法行为，应当依法查处并给予相应的处罚。

附则

本条例自发布之日起施行，对于本条例实施前已经颁布的相关规定与本条例不一致的，以本条例为准，本条例的解释权归国务院财政部门和税务部门共同行使，各级税务机关和企业应当认真执行本条例，确保企业所得税的征收管理工作顺利进行，社会各界应当积极支持和配合税务机关的工作，共同推动税收法治化进程。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的制定与实施，对于规范企业所得税的征收管理、保障国家财政收入、促进经济发展具有重要意义，各级税务机关和企业应当认真执行本条例，确保企业所得税的征收管理工作顺利进行，我们也要看到，税收法律制度的完善是一个长期的过程，需要不断总结经验、完善制度，以更好地适应经济社会发展的需要，让我们共同努力，为推动税收法治化进程贡献力量！

为《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的简要概述及部分内容展开说明，详细内容请参照正式颁布的法律文本及政策文件。