应纳所得税计算依据详解 应纳所得税计算依据

应纳税所得额的定义

应纳税所得额是企业所得税的计税依据，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

收入总额的构成

收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、 *** 财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入等，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。

不征税收入和免税收入

不征税收入包括各级 *** 对企业的财政补贴、国债利息等，免税收入包括国债利息收入、符合条件的非营利组织收入等，这些收入在计算应纳税所得额时，可以扣除相应的金额或者不予计入。

各项扣除

企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金、损失等，成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出等；费用是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用；税金是指企业应缴纳的各项税费；损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失， *** 财产损失，坏账损失等，企业在计算应纳税所得额时，应当按照实际发生额扣除相关费用，不得虚报冒领。

亏损弥补

企业某一纳税年度发生的亏损可以用以后年度的所得弥补，但最长弥补期不得超过五年，企业在计算应纳税所得额时，应当充分考虑可能发生的亏损，合理规划未来年度的所得和支出。

特殊行业和项目的扣除政策

对于不同行业和项目的所得税政策也有所不同，国家重点扶持的高新技术企业、环保节能企业、农林牧渔行业等可以享受一定的税收优惠，企业应当根据自身实际情况，了解并利用好相关政策，降低税收负担。

特殊事项的扣除或不予扣除

企业所得税法规定了一些特殊事项，如非居民企业在中国境内取得的不符合税法规定的股息红利等权益性投资收益、未经核定的准备金支出等，不得扣除，企业应当严格遵守相关规定，避免违规操作带来的税务风险。

其他扣除项目

除了上述提到的各项扣除项目外，还有一些其他可以扣除的项目，如企业为员工支付的补充养老保险、补充医疗保险等，企业应当根据自身实际情况，合理规划这些支出，保障员工的利益。

应纳税所得额是企业所得税的计算基础，企业应当充分了解各项收入、扣除和免税政策的定义和适用范围，合理规划收入和支出，降低税收负担，在计算应纳税所得额时，企业应当按照实际发生额扣除相关费用，不得虚报冒领，企业应当关注特殊行业和项目的税收优惠政策，合理利用相关政策降低税收负担。